Ижевск, ул. Майская, 29, 3й этаж
(3412) 77-01-32

Налогообложение интернет-магазина. Часть 1

Какую организационно-правовую форму выбрать для интернет-торговли? Какой режим налогообложения?

— Здравствуйте. Мы собираемся открыть Интернет-магазин по продаже кормов для животных. Что нам посоветуете зарегистрировать — ООО или ИП? И какой режим налогообложения нам для нас будет самым оптимальным? Можно ли нам купить Патент?

На вопросы в рамках услуги бесплатной консультации отвечает бизнес-консультант Толстиков Игорь Геннадьевич.

— Для начала хотелось бы уточнить несколько важных моментов. Кому вы предполагаете реализовывать корма для животных: юридическим или физическим лицам?

— Только физическим лицам.

— Будут ли у вашего магазина свои торговые площади, где вы разместите товар (или его образцы) и будете обслуживать покупателей?

— Пока своих торговых площадей у нас нет, мы будем продавать товар только через интернет-магазин. А в будущем предполагаем взять в аренду площади и торговать за прилавком.

— Как предполагается организовать доставку товара до покупателя?

— У нас есть свой курьер, который будет развозить товар покупателям.

Пока достаточно уточнений, для начала разобьем основной вопрос на части:

1

Какую форму собственности лучше выбрать?

В Вашем случае предпочтительнее зарегистрировать индивидуального предпринимателя (ИП). На начальном этапе развития бизнеса, связанного с розничной продажей товаров, это быстрее и проще. Также, при необходимости, ИП проще закрыть, чего нельзя сказать об юридическом лице. Индивидуальный предприниматель может иметь наёмных работников и открывать расчетные счета — в этом он ничем не отличается от организации. В будущем ничего Вам не мешает зарегистрировать юридическое лицо, если возникнет такая необходимость.

2

Какой режим налогообложения выгоднее использовать в интернет-торговле?

Вариантов несколько. Давайте будем действовать методом исключения.

  • Патентную систему налогообложения (ПСН или Патент) использовать НЕЛЬЗЯ.  Поясню почему. Продажа товаров через интернет-магазин относится к категории «Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети» (код ОКВЭД 52.61.2). Согласно п.3 статьи 364.43 НК РФ торговля через телемагазины и компьютерные сети не является розничной и по этой причине не может быть переведена на ПСН;
  • Налог на профессиональный доход (НПД) использовать также нельзя в силу ограничений Федерального закона 422-ФЗ от 27.11.2018, который регулирует условия применение НПД

Ст.4 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018:
2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
…2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

Так как ПСН и НПД использовать нельзя, значит для ИП остаются только два режима налогообложения которые можно использовать: Общая система налогообложения (ОСН) с уплатой НДФЛ и НДС и Упрощенная система налогообложения (УСН).

  • Общая система налогообложения (ОСН) — предполагая работать только с физическими лицами, для которых факт отсутствия НДС в розничной цене не играет роли, а также учитывая высокую ставку НДФЛ (13%) и сложность его учета, то рациональнее выбрать УСН.
  • Упрощенная система налогообложения (УСН) — применение УСН освободит вас от обязанности уплаты прочих налогов и платежей. Но, выбирая УСН, вам необходимо помнить об ограничениях использования этого режима. Перечень всех ограничений изложен в ст.346 НК РФ. Не забывайте, что для вновь регистрируемого индивидуального предпринимателя доход за налоговый период (календарный год) не должен превышать 200 млн руб. и количество сотрудников не должно быть более 130 человек. Но, думаю, что на начальном этапе развития бизнеса такие ограничения не существенны.Далее следует определится с объектом налогообложения при применении УСН. Всего их два:
    1) УСН «Доходы минус расходы» (с них платится налог по ставке 15 % до момента достижения дохода в 150 млн руб. В случае превышения этого показателя ставка налога будет увеличена до 20 %);
    2) и УСН «Доходы» (платится 6 % от всего полученного дохода до момента достижения дохода в 150 млн руб. В случае превышения этого показателя ставка налога увеличивается до 8 %).

3

Как понять, что выгоднее: УСН 6% или УСН 15% ?

Все определяется показателем рентабельности бизнеса. При УСН 6 % сумма налога зависит только от величины дохода. При УСН 15 % на величину налога влияют как доходы, так и расходы. Чем расходов больше, тем налог меньше.

При определенной величине расходов размер налога при УСН 6 % и УСН 15 % одинаковый. Если произвести несложные расчеты, то мы получим следующее: если в каждых 100 руб. выручки за товар его себестоимость с накладными расходами составляет более 60 рублей, то в этом случае выгоднее использовать УСН 15 %.

Пример № 1: Мы купили партию кормов для животных за 6000 р (Расходы). Продали всю партию товара за 10000 р (Доходы). Наша прибыль по данной операции составит 4000 р.
При использовании УСН (Д) 6 % налог составит 10000 р. × 6% = 600 р.
При УСН (Д-Р) 15 % налог составит (10000 р. — 6000 р.) × 15% = 600 р.

Как видим из примера, размер налога при использовании УСН (Доходы), либо использование УСН (Доходы-Расходы), при условии, что весь закупленный товар продан, одинаковый. Если себестоимость закупленного товара будет больше, то использование УСН «Доходы-Расходы» станет выгоднее. Рассмотрим это на примере:

Пример № 2: Мы купили партию кормов для животных за 8000 р. (Расходы). Продали всю партию товара за 10000 р. (Доходы). Наша прибыль по данной операции составит 2000 р.
При использовании УСН (Д) 6 % налог составит 10000 р. × 6% = 600 р.
При УСН (Д-Р) 15 % налог составит (10000 р. — 8000 р.) × 15% = 300 р.

Однако при использовании УСН (Д-Р) в торговле стоит помнить о следующем: себестоимость купленного, но нереализованного товара в расходы не включается.

Необходимо также внести некоторое уточнение: на территориях субъектов Российской федерации могут действовать иные ставки налога по УСН. В связи с этим при принятии решения о выборе системы налогообложения необходимо учитывать место регистрации индивидуального предпринимателя, а также иные факторы, которые могут влиять на ставки налога.

— А нужно ли нам покупать кассовый аппарат, если мы предполагаем, что клиент будет оплачивать свой товар как наличными курьеру, так и безналичным путем, по банковской карте через платежные системы?

Интересный вопрос, давайте разбираться… Продолжение в статье Налогообложение интернет-магазина. Часть 2 >>

АВТОР СТАТЬИ:
Толстиков Игорь Геннадьевич
Руководитель 1С:БО ИНТЕГРА Центр, бизнес-консультант

Читайте также: