В рамках мер поддержки бизнеса, занятого в тех сферах деятельности, которые наиболее пострадали в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, Правительством РФ подписано Постановление № 409 от 02.04.2020 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (далее по тексту — Постановление).
Постановление официально закрепляет отсрочку по уплате налогов и сдаче отчетности в связи с карантином.
1. Перенос сроков уплаты налогов для бизнеса из Реестра МСП
СЛУЧАЙ 1. Для организаций (предпринимателей), которые одновременно соответствуют двум условиям:
- на дату 01.03.2020 г. включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства
- и на 01.03.2020 г. состояли в Перечне наиболее пострадавших отраслей (имеют соответствующий ОКВЭД основного вида деятельности),
предусмотрены следующие отсрочки:
Вид налога | Срок переноса | Крайняя дата |
Уплата налога на прибыль организаций за 2019 год | 6 мес. | до 28.09.2020 |
Уплата налога при УСН за 2019 год | 6 мес. | до 30.09.2020 – для организаций, до 30.10.2020 – для ИП |
Уплата налога при ЕСХН за 2019 год | 6 мес. | до 30.09.2020 |
Уплата НДФЛ за 2019 год за себя ИП и иными лицами, занимающимися частной практикой | 3 мес. | до 15.10.2020 |
Уплата авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (если региональным законодательством не отменена уплата авансовых платежей) | — | за I кв 2020 — до 30.10.2020, за II кв 2020 – до 30.12.2020 |
Уплата налога (авансовые платежи) за Март и I кв 2020 (кроме НДС, НПД и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами) | 6 мес. | до 25.10.2020 |
Уплата налога (авансовые платежи) за Апрель-Июнь, II кв 2020 и 2-е полугодие (кроме НДС, НПД и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами) | 4 мес. | до 25.11.2020 |
Уплата налога НДС за I кв 2020 | — | до 06.05.2020 |
Оплата Патента при ПСН, если срок пришелся на II кв 2020 | 4 мес. | переносится соответственно дате |
Авансовый платеж за НВОС за I кв 2020 | не переносится* | до 20.04.2020 |
* НВОС – публично-правовой неналоговый платеж, его взимание основано на властном подчинении, к таким отношениям ст.193 ГК РФ о том, что «днем окончания срока, последний день которого пришелся на нерабочий день, считается следующий рабочий день» не применяется (п. 3 ст. 2 ГК РФ).
СЛУЧАЙ 2. Организации и ИП, которые не попали в Реестр МСП и Перечень, платят налоги в сроки, смещенные с учетом нерабочих дней, без дополнительных отсрочек. То есть в первый рабочий день после нерабочего месяца — 6 мая 2020 г.
СЛУЧАЙ 3. Индивидуальные рассрочки по уплате налогов (в общем случае до 3-х лет; для крупнейших налогоплательщиков, стратегических, системообразующих и градообразующих организаций — до 5-ти лет) предоставляются для организаций и ИП, в том числе НЕ являющихся субъектами МСП, ведущих (или не ведущих) деятельность в пострадавших отраслях. Компании и ИП могут претендовать на отсрочку (рассрочку) при наличии у них одного из следующих обстоятельств:
- снижение доходов более чем на 10%;
- снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10%;
- снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке, более чем на 10 %;
- получение убытка по данным деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.
Для получения отсрочки по налогам и взносам нужно представить в ИФНС по месту нахождения компании (по месту регистрации ИП): заявление, обязательство, предполагаемый график погашения долга, информацию об обеспечении (залоге, поручительстве или банковской гарантии). Все условия получения отсрочки и рассрочки отдельно прописаны в Постановлении.
2. Перенос срока уплаты страховых взносов для микропредприятий
Если организация соответствует особым критериям и относится к микропредприятиям, то:
Вид страхового взноса | Срок переноса | Крайняя дата |
Взносы с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц (Март-Май 2020 г.) | 6 мес. | до 15.09.2020 — за Март до 15.10.2020 — за Апрель до 16.11.2020 — за Май |
Взносы с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц (Июнь-Июль 2020 г.) | 4 мес. | до 15.10.2020 — за Июнь до 16.11.2020 — за Июль |
1% взносы ИП с дохода свыше 300 тыс. руб. | 4 мес. | до 02.11.2020 |
3. Перенос сроков сдачи отчетности для организаций и ИП
По общему правилу, срок сдачи той отчетности, у которой срок представления приходился бы на Март–Май 2020 года, продлен на 3 месяца, с небольшими исключениями. Для всех налогоплательщиков и налоговых агентов продлеваются сроки сдачи отчетов согласно таблице:
Вид отчета | Срок переноса | Крайняя дата |
Декларация по УСН за 2019 г. | 3 мес. | до 30.06.2020 — для организаций до 30.07.2020 — для ИП |
Декларация по ЕНВД за I кв 2020 г. | 3 мес. | до 20.07.2020 |
Декларация по налогу на прибыль за 2019 г. | 3 мес. | до 29.06.2020 |
Декларация по налогу на прибыль за I кв 2020 (при ежеквартальной сдаче) | 3 мес. | до 28.07.2020 |
Декларация по налогу на прибыль за I кв 2020 (при ежемесячной сдаче) | 3 мес. | до 29.06.2020 — за Янв.-Февр. до 28.07.2020 — за Янв.-Март до 28.08.2020 — за Янв.-Апр. |
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за I кв 2020 | 3 мес. | до 20.07.2020 |
Декларация по ЕСХН за 2019 г. | 3 мес. | до 30.06.2020 |
Расчеты 6-НДФЛ за I кв 2020 г. | 3 мес. | до 30.07.2020 |
Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2019 г. | ∼1 мес. | до 06.05.2020 |
Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2019 г.* (для тех, кто не сдает в ГИРБО) | 3 мес. | до 30.06.2020 |
Декларации по НДС за I кв 2020 | ∼3 недели | до 15.05.2020 |
Расчеты по страховым взносам (РСВ) за I кв 2020 | ∼2 недели | до 15.05.2020 |
Декларация по налогу на имущество организаций | 3 мес. | до 30.06.2020 |
Единая упрощенная декларация за I кв 2020 | 3 мес. | до 20.07.2020 |
Декларация ИП по форме 3-НДФЛ | 3 мес. | до 30.07.2020 |
СЗВ-М (данные о застрахованных сотрудниках) | не переносится | до 15.04.2020 — за Март до 15.05.2020 — за Апрель до 15.06.2020 — за Июнь |
СЗВ-ТД (информация о стаже работников) | не переносится | до 15.04.2020 — за Март до 15.05.2020 — за Апрель до 15.06.2020 — за Июнь |
* Касается тех организаций, кто НЕ СДАЕТ отчетность в Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИРБО). Это организации, чьи сведения содержат гостайну и те, кто попал под экономические санкции других государств (Письмо Минфина России и ФНС России от 07.04.2020 № 07-04-07/27289 / ВД-4-1/5878@)
4. Освобождение от ответственности
Согласно статье 126 НК РФ освобождаются от ответственности лица (налогоплательщики, агенты, плательщики взносов), не представившие налоговому органу документы в срок с 1 марта по 31 мая 2020 года (например, расчет налогового агента или документы по запросу налоговой). Речь идет о тех отчетах, срок подачи которых истекает в этот период (п. 7 постановления).
Страхователи также освобождаются от ответственности за непредставление или несвоевременное представление документов в срок с 1 марта по 31 мая 2020 года, необходимых для контроля за исчислением и уплатой взносов «на травматизм» (ст. 25.31 Федерального закона № 125-ФЗ от 24.07.1998).
4. Отсрочка по иным мероприятиям налогового контроля
Для всех налогоплательщиков до 31 мая 2020 года приостанавливаются (п. 4 постановления):
- вынесение решений о проведении выездных (а также повторных) налоговых проверок, проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами, а также проведение уже назначенных проверок. Одновременно с этим замораживаются сроки таких проверок, а также сроки составления акта по итогам проверки, подачи на него возражений, рассмотрения, принятия решений по итогам проверки и иные сроки, предусмотренные ст. 100 и 101 НК РФ;
- сроки производства по делам о налоговых правонарушениях, выявленных вне рамок проверок по ст. 101.4 НК РФ. Речь идет о сроках рассмотрения материалов дела и составления акта, подачи на него возражений, вынесения решения по результатам рассмотрения и пр.;
- инициирование и проведение проверок соблюдения валютного законодательства. Ограничение не распространяется на уже выявленные нарушения, срок привлечения к административной ответственности по которым истекает до 1 июня 2020 года;
- вынесение налоговым органом решений о приостановлении операций налогоплательщиков-организаций по их счетам в банках и переводов их электронных денежных средств по п. 3 ст. 76 НК РФ.
В связи с этим на 6 месяцев продлеваются предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, взносов (включая взносы на травматизм), пеней, штрафов, процентов и принятия решения об их взыскании (п. 7 Постановления).
Если требование о предоставлении документов и иных сведений получено с 1 марта по 31 мая 2020 года, то срок представления документов продлевается на 20 рабочих дней. Однако если требование направлено в рамках камеральной проверки декларации по НДС, то срок представления документов (информации, пояснений) сдвигается только на 10 рабочих дней (п. 3 Постановления).
Продлен на 3 месяца срок подачи организацией заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год (п. 3 Постановления), то есть это заявление можно подать до 1 октября 2020 года.