Ижевск, ул. Майская, 29, 5й этаж
(3412) 77-01-32

Утвержден перенос сроков уплаты налогов и сдачи отчетности

В рамках мер поддержки бизнеса, занятого в тех сферах деятельности, которые наиболее пострадали в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, Правительством РФ подписано Постановление № 409 от 02.04.2020 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (далее по тексту — Постановление).

Постановление официально закрепляет отсрочку по уплате налогов и сдаче отчетности в связи с карантином.

 

1. Перенос сроков уплаты налогов для бизнеса из Реестра МСП

СЛУЧАЙ 1. Для организаций (предпринимателей), которые одновременно соответствуют двум условиям:

  1. на дату 01.03.2020 г. включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства
  2. и на 01.03.2020 г. состояли в Перечне наиболее пострадавших отраслей (имеют соответствующий ОКВЭД основного вида деятельности),

предусмотрены следующие отсрочки:

Вид налога Срок переноса Крайняя дата
Уплата налога на прибыль организаций за 2019 год 6 мес. до 28.09.2020
Уплата налога при УСН за 2019 год 6 мес. до 30.09.2020 – для организаций,
до 30.10.2020 – для ИП
Уплата налога при ЕСХН за 2019 год 6 мес. до 30.09.2020
Уплата НДФЛ за 2019 год за себя ИП и иными лицами, занимающимися частной практикой 3 мес. до 15.10.2020
Уплата авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (если региональным законодательством не отменена уплата авансовых платежей) за I кв 2020 — до 30.10.2020,
за II кв 2020 – до 30.12.2020
Уплата налога (авансовые платежи) за Март и I кв 2020 (кроме НДС, НПД и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами) 6 мес. до 25.10.2020
Уплата налога (авансовые платежи) за Апрель-Июнь, II кв 2020 и 2-е полугодие (кроме НДС, НПД и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами) 4 мес. до 25.11.2020
Уплата налога НДС за I кв 2020 до 06.05.2020
Оплата Патента при ПСН, если срок пришелся на II кв 2020 4 мес. переносится соответственно дате
Авансовый платеж за НВОС за I кв 2020 не переносится* до 20.04.2020

* НВОС – публично-правовой неналоговый платеж, его взимание основано на властном подчинении, к таким отношениям ст.193 ГК РФ о том, что «днем окончания срока, последний день которого пришелся на нерабочий день, считается следующий рабочий день» не применяется (п. 3 ст. 2 ГК РФ).

СЛУЧАЙ 2. Организации и ИП, которые не попали в Реестр МСП и Перечень, платят налоги в сроки, смещенные с учетом нерабочих дней, без дополнительных отсрочек. То есть в первый рабочий день после нерабочего месяца — 6 мая 2020 г.

СЛУЧАЙ 3. Индивидуальные рассрочки по уплате налогов (в общем случае до 3-х лет; для крупнейших налогоплательщиков, стратегических, системообразующих и градообразующих организаций — до 5-ти лет) предоставляются для организаций и ИП, в том числе НЕ являющихся субъектами МСП, ведущих (или не ведущих) деятельность в пострадавших отраслях. Компании и ИП могут претендовать на отсрочку (рассрочку) при наличии у них одного из следующих обстоятельств:

  • снижение доходов более чем на 10%;
  • снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10%;
  • снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке, более чем на 10 %;
  • получение убытка по данным деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.

Для получения отсрочки по налогам и взносам нужно представить в ИФНС по месту нахождения компании (по месту регистрации ИП): заявление, обязательство, предполагаемый график погашения долга, информацию об обеспечении (залоге, поручительстве или банковской гарантии). Все условия получения отсрочки и рассрочки отдельно прописаны в Постановлении.

2. Перенос срока уплаты страховых взносов для микропредприятий

Если организация соответствует особым критериям и относится к микропредприятиям, то:

Вид страхового взноса Срок переноса Крайняя дата
Взносы с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц (Март-Май 2020 г.) 6 мес. до 15.09.2020 — за Март
до 15.10.2020 — за Апрель
до 16.11.2020 — за Май
Взносы с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц (Июнь-Июль 2020 г.) 4 мес. до 15.10.2020 — за Июнь
до 16.11.2020 — за Июль
1% взносы ИП с дохода свыше 300 тыс. руб. 4 мес. до 02.11.2020

3. Перенос сроков сдачи отчетности для организаций и ИП

По общему правилу, срок сдачи той отчетности, у которой срок представления приходился бы на Март–Май 2020 года, продлен на 3 месяца, с небольшими исключениями. Для всех налогоплательщиков и налоговых агентов продлеваются сроки сдачи отчетов согласно таблице:

Вид отчета Срок переноса Крайняя дата
Декларация по УСН за 2019 г. 3 мес. до 30.06.2020 — для организаций
до 30.07.2020 — для ИП
Декларация по ЕНВД за I кв 2020 г. 3 мес. до 20.07.2020
Декларация по налогу на прибыль за 2019 г. 3 мес. до 29.06.2020
Декларация по налогу на прибыль за I кв 2020 (при ежеквартальной сдаче) 3 мес. до 28.07.2020
Декларация по налогу на прибыль за I кв 2020 (при ежемесячной сдаче) 3 мес. до 29.06.2020 — за Янв.-Февр.
до 28.07.2020 — за Янв.-Март
до 28.08.2020 — за Янв.-Апр.
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за I кв 2020 3 мес. до 20.07.2020
Декларация по ЕСХН за 2019 г. 3 мес. до 30.06.2020
Расчеты 6-НДФЛ за I кв 2020 г. 3 мес. до 30.07.2020
Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2019 г. ∼1 мес. до 06.05.2020
Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2019 г.* (для тех, кто не сдает в ГИРБО) 3 мес. до 30.06.2020
Декларации по НДС за I кв 2020 ∼3 недели до 15.05.2020
Расчеты по страховым взносам (РСВ) за I кв 2020 ∼2 недели до 15.05.2020
Декларация по налогу на имущество организаций 3 мес. до 30.06.2020
Единая упрощенная декларация за I кв 2020 3 мес. до 20.07.2020
Декларация ИП по форме 3-НДФЛ 3 мес. до 30.07.2020
СЗВ-М (данные о застрахованных сотрудниках) не переносится до 15.04.2020 — за Март
до 15.05.2020 — за Апрель
до 15.06.2020 — за Июнь
СЗВ-ТД (информация о стаже работников) не переносится до 15.04.2020 — за Март
до 15.05.2020 — за Апрель
до 15.06.2020 — за Июнь

* Касается тех организаций, кто НЕ СДАЕТ отчетность в Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИРБО). Это организации, чьи сведения содержат гостайну и те, кто попал под экономические санкции других государств (Письмо Минфина России и ФНС России от 07.04.2020 № 07-04-07/27289 / ВД-4-1/5878@)

Всеобщий перенос сроков сдачи отчетности не означает, что все организации смогут уплатить налоги и авансовые платежи позднее установленных сроков, даже если срок уплаты привязан к сроку сдачи отчета (абз. 3 п.3 Постановления).

4. Освобождение от ответственности

Согласно статье 126 НК РФ освобождаются от ответственности лица (налогоплательщики, агенты, плательщики взносов), не представившие налоговому органу документы в срок с 1 марта по 31 мая 2020 года (например, расчет налогового агента или документы по запросу налоговой). Речь идет о тех отчетах, срок подачи которых истекает в этот период (п. 7 постановления).

Страхователи также освобождаются от ответственности за непредставление или несвоевременное представление документов в срок с 1 марта по 31 мая 2020 года, необходимых для контроля за исчислением и уплатой взносов «на травматизм» (ст. 25.31 Федерального закона № 125-ФЗ от 24.07.1998).

4. Отсрочка по иным мероприятиям налогового контроля

Для всех налогоплательщиков до 31 мая 2020 года приостанавливаются (п. 4 постановления):

  • вынесение решений о проведении выездных (а также повторных) налоговых проверок, проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами, а также проведение уже назначенных проверок. Одновременно с этим замораживаются сроки таких проверок, а также сроки составления акта по итогам проверки, подачи на него возражений, рассмотрения, принятия решений по итогам проверки и иные сроки, предусмотренные ст. 100 и 101 НК РФ;
  • сроки производства по делам о налоговых правонарушениях, выявленных вне рамок проверок по ст. 101.4 НК РФ. Речь идет о сроках рассмотрения материалов дела и составления акта, подачи на него возражений, вынесения решения по результатам рассмотрения и пр.;
  • инициирование и проведение проверок соблюдения валютного законодательства. Ограничение не распространяется на уже выявленные нарушения, срок привлечения к административной ответственности по которым истекает до 1 июня 2020 года;
  • вынесение налоговым органом решений о приостановлении операций налогоплательщиков-организаций по их счетам в банках и переводов их электронных денежных средств по п. 3 ст. 76 НК РФ.

В связи с этим на 6 месяцев продлеваются предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, взносов (включая взносы на травматизм), пеней, штрафов, процентов и принятия решения об их взыскании (п. 7 Постановления).

Если требование о предоставлении документов и иных сведений получено с 1 марта по 31 мая 2020 года, то срок представления документов продлевается на 20 рабочих дней. Однако если требование направлено в рамках камеральной проверки декларации по НДС, то срок представления документов (информации, пояснений) сдвигается только на 10 рабочих дней (п. 3 Постановления).

Продлен на 3 месяца срок подачи организацией заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год (п. 3 Постановления), то есть это заявление можно подать до 1 октября 2020 года.

07.04.2020