Согласно пунктам 1, 2 и 4 статьи 346.20 НК РФ для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), законами субъектов РФ могут быть установлены пониженные ставки данного налога — в зависимости от категорий налогоплательщиков при соблюдении ими определенных условий.
В Удмуртской Республике с 2020 года принят целый ряд мер, направленных на поддержку малого и среднего бизнеса. В частности, установлены пониженные ставки для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на УСН, осуществляющих определенные виды деятельности, впервые зарегистрированных в качестве ИП на территории Удмуртии, а также создана и программа по снижению налоговых ставок УСН для налогоплательщиков, перерегистрировавших свой бизнес (переехавших) из других регионов в Удмуртию.
Нормативные документы
Основные нормативные документы, которые устанавливают льготные ставки для налогоплательщиков на территории Удмуртской Республики:
В тексты вышеуказанных нормативных документов на протяжении всех лет с момента их первой публикации вносились многочисленные поправки, одни из которых продлевали срок действия некоторых статей, а также отменяли действие других, либо не продлевали их срок. В результате актуальность норм законодательства на момент их применения в каждом налоговом периоде изменялась.
В данной статье постараюсь дать ответы на многочисленные вопросы предпринимателей относительно льготных ставок УСН, установленных для плательщиков этого налога на территории Удмуртской Республики по состоянию на «01» января 2025 года. Свои ответы постараюсь представить в удобной краткой форме.
Налоговые преференции по УСН на территории Удмуртии
1
«Налоговые каникулы» (УСН 0%)
УСЛОВИЯ применения:
- ИП должен быть впервые зарегистрирован на территории Удмуртской Республики;
- Осуществление предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, в том числе: (см. таблицу)
Виды предпринимательской деятельности
| № п/п | Виды предпринимательской деятельности | Код по ОКВЭД |
| 1 | Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях | 01 |
| 2 | Лесоводство и лесозаготовки | 02 |
| 3 | Рыболовство и рыбоводство | 03 |
| 4 | Производство пищевых продуктов | 10 |
| 5 | Производство напитков | 11 |
| 6 | Производство текстильных изделий | 13 |
| 7 | Производство одежды | 14 |
| 8 | Производство кожи и изделий из кожи | 15 |
| 9 | Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения | 16 |
| 10 | Производство бумаги и бумажных изделий | 17 |
| 11 | Деятельность полиграфическая и предоставление услуг в этой области | 18.1 |
| 12 | Производство химических веществ и химических продуктов | 20 |
| 13 | Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях | 21 |
| 14 | Производство резиновых и пластмассовых изделий | 22 |
| 15 | Производство прочей неметаллической минеральной продукции | 23 |
| 16 | Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования | 25 |
| 17 | Производство компьютеров, электронных и оптических изделий | 26 |
| 18 | Производство электрического оборудования | 27 |
| 19 | Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки | 28 |
| 20 | Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов | 29 |
| 21 | Производство прочих транспортных средств и оборудования | 30 |
| 22 | Производство мебели | 31 |
| 23 | Производство прочих готовых изделий | 32 |
| 24 | Ремонт и монтаж машин и оборудования | 33 |
| 25 | Научные исследования и разработки | 72 |
| 26 | Деятельность профессиональная научная и техническая прочая | 74 |
| 27 | Образование | 85 |
| 28 | Деятельность в области здравоохранения | 86 |
| 29 | Деятельность по уходу с обеспечением проживания | 87 |
| 30 | Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания | 88 |
| 31 | Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры | 91 |
| 32 | Деятельность в области спорта | 93.1 |
| 33 | Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения | 95 |
| 34 | Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг | 96 (кроме 96.03) |
ОГРАНИЧЕНИЯ применения:
- Предельный размер доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст.249 НК РФ, полученных индивидуальным предпринимателем, не должен превышать 30 млн рублей за налоговый период (п.2, ст.2 Закона № 32-РЗ);
- Срок применения льготы: непрерывно в течение двух налоговых периодов с момента регистрации (ст. 346.20 НК РФ);
- Данная льготная ставка действительна для предпринимателей, которые будут впервые зарегистрированы на территории Удмуртской Республики до 31.12.2026 г. Действие данной нормы закона на последующие периоды пока не продлено (ст.4 Закона УР №32-РЗ).
2
Резиденты бизнес-инкубаторов, индустриальных (промышленных) парков
УСЛОВИЯ применения:
- Налогоплательщик должен являться резидентом государственного (муниципального) бизнес-инкубатора, либо резидентом индустриального (промышленного) парка, сведения о котором содержатся в Реестре индустриальных (промышленных) парков и управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков, ведение которого осуществляет Минпромторг России.
- Обязанность предоставления в ФНС в сроки, установленные для представления налоговой декларации по УСН, выписок из реестров резидентов государственных (муниципальных) бизнес-инкубаторов, резидентов индустриальных (промышленных) парков.
3
Налогоплательщики, осуществляющие определенные виды экономической деятельности
УСЛОВИЯ применения:
- Налогоплательщики, осуществляющие следующие виды экономической деятельности:
Виды экономической деятельности
| № п/п | Раздел и класс ОКВЭД | Наименование |
| 1 | Раздел A (классы 01 — 03) | Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство |
| 2 | Раздел C (классы 10 — 33) | Обрабатывающие производства |
| 3 | Раздел E (классы 36 — 39) | Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений |
| 4 | Раздел J (классы 58 — 60, 62, 63) | Деятельность в области информатизации |
| 5 | Раздел М (классы 71, 72, 74) | Деятельность профессиональная, научная и техническая |
| 6 | Раздел Р (класс 85) | Образование |
| 7 | Раздел Q (классы 86 — 88) | Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг |
| 8 | Раздел R (классы 90, 91, 93) | Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений |
| 9 | Раздел S (классы 94, 95) | Предоставление прочих видов услуг |
- Если совокупная доля доходов по видам экономической деятельности, указанным выше, при УСН «Доходы-Расходы» в общем объеме доходов составляет за налоговый период не менее 90%, то ставка налога — 5%;
- Если совокупная доля доходов по перечисленным видам экономической деятельности при УСН «Доходы-Расходы» составляет менее 90%, то ставка налога — 10%;
- Представление в ФНС в сроки, установленные для представления налоговой декларации по УСН Книги учета доходов и расчета доли доходов от реализации по видам экономической деятельности, указанным выше, в общем объеме доходов за налоговый период.
4
Налогоплательщики на определенных видах экономической деятельности
УСЛОВИЯ применения:
- Налогоплательщики, осуществляющие следующие виды экономической деятельности:
Виды экономической деятельности
| № п/п | Раздел и класс ОКВЭД | Наименование |
| 1 | Раздел D (класс 35) | Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха |
| 2 | Раздел F (классы 41 — 43) | Строительство |
| 3 | Раздел H (классы 49 — 53) | Транспортировка и хранение |
| 4 | Раздел I (классы 55 — 56) | Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания |
| 5 | Раздел J (класс 61) | Деятельность в области информации и связи |
| 6 | Раздел M (класс 75) | Деятельность профессиональная, научная и техническая |
| 7 | Раздел N (класс 79) | Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги |
| 8 | Раздел O (класс 84) | Государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное обеспечение |
- Совокупная доля доходов по видам экономической деятельности, указанным выше, в общем объеме доходов составляет за налоговый период не менее 90 %;
- Представление в ФНС в сроки, установленные для представления налоговой декларации по УСН, Книги учета доходов и расчета доли доходов от реализации по видам экономической деятельности, указанным выше, в общем объеме доходов за налоговый период.
5
Налогоплательщики – социальные предприятия
УСЛОВИЯ применения:
- Налогоплательщик должен являться субъектом малого и среднего предпринимательства (МСП);
- Налогоплательщик должен иметь статус социального предприятия, полученный в соответствии с Федеральным Законом № 209-ФЗ от 24.07.2007;
- Статус социального предприятия должен быть ежегодно подтвержден.
6
Налогоплательщики, территориально расположенные в населенных пунктах, численностью менее 5 тыс. человек
УСЛОВИЯ применения:
- Местонахождением (местом жительства) налогоплательщика и местом фактического осуществления деятельности является населенный пункт с численностью населения до 5 тысяч человек (по данным федерального органа исполнительной власти);
- Налогоплательщик должен осуществлять следующие виды экономической деятельности:
Виды экономической деятельности
| Код ОКВЭД | Наименование вида деятельности |
| 47 | Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами |
| 55.10 | Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания |
| 55.30 | Деятельность по предоставлению мест для временного проживания в кемпингах, жилых автофургонах и туристических автоприцепах |
| 56 | Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков |
| 77.21 | Прокат и аренда товаров для отдыха и спортивных товаров |
| 90.0 | Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений |
| 91.0 | Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры |
| 93.1 | Деятельность в области спорта |
| 96.02 | Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты |
| 96.04 | Деятельность физкультурно-оздоровительная |
- Совокупная доля доходов по видам экономической деятельности, указанным выше, в общем объеме доходов составляет за налоговый период не менее 70%;
- Представление в ФНС в сроки, установленные для представления налоговой декларации по УСН, Книги учета доходов и расчета доли доходов от реализации по видам экономической деятельности, указанным выше, в общем объеме доходов за налоговый период.
7
Налогоплательщики – резиденты ТОСЭР
УСЛОВИЯ применения:
- Налогоплательщик-ЮЛ должен быть резидентом территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), созданной на территории Удмуртской Республики. Такими территориями в Удмуртской Республике являются города Глазов и Сарапул.
- ЮЛ должно осуществлять свою деятельность исключительно на территории моногорода-ТОСЭР (не иметь филиалов и представительств за его пределами), реализовывать на территории ТОСЭР инвестиционный проект и создавать рабочие места.
- Полный перечень требований к резидентам и порядок заключения соглашений установлен Постановлением Правительства УР № 167 от 29.04.2019.
8
Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в области информационных технологий
УСЛОВИЯ применения:
- Налогоплательщик-ЮЛ по состоянию на 31 декабря истекшего налогового периода имеет государственную аккредитацию российской организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, полученную в порядке, установленном Правительством РФ, либо по состоянию на 31 декабря истекшего налогового периода основным видом экономической деятельности является вид экономической деятельности, относящийся к классам 61-63 ОКВЭД;
- среднесписочная численность работников организации за налоговый период, в котором применяется налоговая ставка, составляет не менее 90 % от среднесписочной численности работников организации, отраженной организацией в составе расчета по страховым взносам за предшествующий расчетный период, предоставляемого в налоговый орган;
- право на применение пониженной налоговой ставки возникает у организации с 1-го числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором организация начала соответствовать данным условиям;
- в случае невыполнения хотя бы одного из условий, организация утрачивает право на получение пониженной налоговой ставки с начала налогового периода, в котором не выполнено данное условие.
9
Налогоплательщики, на которых с 2025 года НЕ распространяется право на освобождение от НДС
УСЛОВИЯ применения:
- Налогоплательщики, на которых с 01.01.2025 году НЕ распространяется право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (НДС) — например, выполняется условие, что совокупный доход организации или ИП по всем видам предпринимательской деятельности за 2024 год составил более 60 млн рублей — с 2025 года могут применять льготные ставки: 4% для УСН «Доходы» и 10% для УСН «Доходы — Расходы».
10
Налогоплательщики, включенные в Реестр Малых технологических компаний (МТК)
УСЛОВИЯ применения:
- Предприятие должно быть включено в Реестр малых технологических компаний (МТК), осуществляющих деятельность на территории Удмуртской Республики. Статус МТК определяется в соответствии с Федеральным законом № 478-ФЗ от 04.08.2023 «О развитии технологических компаний в Российской Федерации». Инструкция по отнесению к МТК
11
Налогоплательщики, сменившие место регистрации на Удмуртскую Республику
УСЛОВИЯ применения:
- Налогоплательщик впервые зарегистрирован на территории Удмуртской Республики в связи с переменой им места нахождения или места жительства;
- Среднесписочная численность организации (юридического лица) за налоговый период, в котором применяется льготная ставка, составляет не менее среднесписочной численности работников, отраженной в составе расчета по страховым взносам за предшествующий расчетный период, предоставляемого в налоговый орган, но не менее 5 человек;
- Ставка налога на УСН «Доходы» варьируется в зависимости от года смены места регистрации на Удмуртскую Республику и составляет на первый и последующие годы:
| Год смены места регистрации |
Размер льготной ставки УСН «Доходы» | ||||||||||
| 2020 | 2021 | 2022 | 2023 | 2024 | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 | 2030 | |
| 2020 год | 1% | 3% | 3% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% |
| 2021 год | — | 1% | 3% | 3% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% |
| 2022 год | — | — | 1% | 3% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% |
| 2023 год | — | — | — | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% |
| 2024 год | — | — | — | — | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% |
| 2025 год | — | — | — | — | — | N% | N% | N% | 1% | 1% | 1% |
| 2026 год | — | — | — | — | — | — | N% | N% | N% | 1% | 1% |
| 2027 год | — | — | — | — | — | — | — | N% | N% | N% | 1% |
| 2028 год | — | — | — | — | — | — | — | — | N% | N% | 1% |
| 2029 год | — | — | — | — | — | — | — | — | — | N% | N% |
| 2030 год | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | N% |
- Ставка налога на УСН «Доходы-Расходы» также варьируется в зависимости от года смены места регистрации на Удмуртскую Республику и составляет на первый и последующие годы:
| Год смены места регистрации |
Размер льготной ставки налога УСН «Доходы-Расходы» | ||||||||||
| 2020 | 2021 | 2022 | 2023 | 2024 | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 | 2030 | |
| 2020 год | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% |
| 2021 год | — | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% |
| 2022 год | — | — | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% |
| 2023 год | — | — | — | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% |
| 2024 год | — | — | — | — | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% |
| 2025 год | — | — | — | — | — | N% | N% | N% | 5% | 5% | 5% |
| 2026 год | — | — | — | — | — | — | N% | N% | N% | 5% | 5% |
| 2027 год | — | — | — | — | — | — | — | N% | N% | N% | 5% |
| 2028 год | — | — | — | — | — | — | — | — | N% | N% | N% |
| 2029 год | — | — | — | — | — | — | — | — | — | N% | N% |
| 2030 год | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | N% |
- Для сменивших регистрацию после 31.12.2024 г. приняты новые правила: в течение трех налоговых периодов (первых 3-х лет) налог нужно платить по ставке (N%), установленной в регионе прежней регистрации, см. п.28 Ст.2 Федерального закона № 362-ФЗ от 29.10.2024 г. и новую редакцию НК РФ.
12
Налогоплательщики, вновь сменившие место регистрации на Удмуртию, которые ранее были зарегистрированы на территории Удмуртии
УСЛОВИЯ применения:
- Налогоплательщик, зарегистрированный на территории Удмуртской Республики, который ранее уже был зарегистрирован на данной территории и в период с 01.01.2021 года по 31.12.2029 года однократно сменил место регистрации в связи с переменой места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя;
- Среднесписочная численность организации (юридического лица) за налоговый период, в котором применяется льготная ставка, составляет не менее среднесписочной численности работников, отраженной в составе расчета по страховым взносам за предшествующий расчетный период, предоставляемого в налоговый орган, но не менее 5 человек;
- Ставка налога на УСН «Доходы» варьируется в зависимости от года смены места регистрации на Удмуртскую Республику и составляет на первый и последующие годы:
| Год смены места регистрации |
Размер льготной ставки УСН «Доходы» | |||||||||
| в 2021 | в 2022 | в 2023 | в 2024 | в 2025 | в 2026 | в 2027 | в 2028 | в 2029 | в 2030 | |
| 2021 год | 6%* | 1% | 3% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% |
| 2022 год | — | 6%* | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% |
| 2023 год | — | — | 6%* | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% |
| 2024 год | — | — | — | 6%* | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% |
| 2025 год | — | — | — | — | 6%* | N% | N% | 1% | 1% | 1% |
| 2026 год | — | — | — | — | — | 6%* | N% | N% | 1% | 1% |
| 2027 год | — | — | — | — | — | — | 6%* | N% | N% | 1% |
| 2028 год | — | — | — | — | — | — | — | 6%* | N% | N% |
| 2029 год | — | — | — | — | — | — | — | — | 6%* | N% |
* В год смены места регистрации указана номинальная налоговая ставка, но субъект РФ может установить пониженную налоговую ставку по другой статье, см. региональное законодательство;
- Ставка налога УСН «Доходы — Расходы» варьируется в зависимости от года смены места регистрации на Удмуртскую Республику и составляет на первый и последующие годы:
| Год смены места регистрации |
Размер льготной ставки УСН «Доходы — Расходы» | |||||||||
| в 2021 | в 2022 | в 2023 | в 2024 | в 2025 | в 2026 | в 2027 | в 2028 | в 2029 | в 2030 | |
| 2021 год | 15%* | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% |
| 2022 год | — | 15%* | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% |
| 2023 год | — | — | 15%* | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% |
| 2024 год | — | — | — | 15%* | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% |
| 2025 год | — | — | — | — | 15%* | N% | N% | 5% | 5% | 5% |
| 2026 год | — | — | — | — | — | 15%* | N% | N% | 5% | 5% |
| 2027 год | — | — | — | — | — | — | 15%* | N% | N% | 5% |
| 2028 год | — | — | — | — | — | — | — | 15%* | N% | N% |
| 2029 год | — | — | — | — | — | — | — | — | 15%* | N% |
* В год смены места регистрации указана номинальная налоговая ставка, но субъект РФ может установить пониженную налоговую ставку по другой статье, см. региональное законодательство;
- Для сменивших регистрацию после 31.12.2024 г. приняты правила: в течение трех налоговых периодов льготной ставкой воспользоваться нельзя, и налог нужно будет платить по ставке (N%), установленной в регионе прежней регистрации, см. п.28 Ст.2 Федерального закона № 362-ФЗ от 29.10.2024 г. и новую редакцию НК РФ.
13
ИП, впервые зарегистрированные на территории Удмуртии в 2022–2030 гг.
УСЛОВИЯ применения:
- Индивидуальный предприниматель, впервые зарегистрированный на территории УР в 2022–2030 годах, не осуществляющий видов предпринимательской деятельности, определенных в ст. 2 Закона УР №32-РЗ;
- Ставка налога на УСН «Доходы» в зависимости от года регистрации ИП составляет на первый и последующие годы:
| Год регистрации ИП | Размер льготной ставки УСН «Доходы» | ||||||||
| в 2022 | в 2023 | в 2024 | в 2025 | в 2026 | в 2027 | в 2028 | в 2029 | в 2030 | |
| 2022 год | 1% | 3% | 3% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% |
| 2023 год | — | 1% | 3% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% |
| 2024-2030 гг | — | — | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% |
- Ставка налога на УСН «Доходы – Расходы» в зависимости от года регистрации ИП составляет на первый и последующие годы:
| Год регистрации ИП | Размер льготной ставки УСН «Доходы – Расходы» | ||||||||
| в 2022 | в 2023 | в 2024 | в 2025 | в 2026 | в 2027 | в 2028 | в 2029 | в 2030 | |
| 2022 год | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% |
| 2023 год | — | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% |
| 2024-2030 гг | — | — | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% |
- Индивидуальный предприниматель, применявший ставку размере 0% при применении УСН в соответствии со Ст.2 Закона №32-P3, вправе применять налоговые ставки, установленные ч.1 ст.1.4 Закона УР №66-РЗ, по завершении налоговых периодов, в которых применялась налоговая ставка в размере 0%.
14
Новые ЮЛ, зарегистрированные на территории Удмуртии в 2025-2030 гг.
УСЛОВИЯ применения:
- Для организаций, государственная регистрация создания которых осуществлена на территории Удмуртской Республики в 2025—2030 годах;
- Право на применение пониженных налоговых ставок для ЮЛ наступает при условии, что среднесписочная численность работников организации, отраженная налогоплательщиком в составе Расчета по страховым взносам, предоставляемого в налоговый орган, за первый налоговый период, в котором применяется налоговая ставка, составляет не менее 5 человек;
- В последующие налоговые периоды право на применение налоговых ставок сохраняется, если среднесписочная численность работников организации за налоговый период, в котором применяется налоговая ставка, составляет не менее среднесписочной численности работников организации, отраженной налогоплательщиком в составе Расчета по страховым взносам за предшествующий расчетный период, предоставляемого в налоговый орган, но не менее 5 человек.
- Ставка налога УСН «Доходы» в зависимости от года регистрации ЮЛ составляет на первый и последующие годы:
| Год регистрации ЮЛ | Размер льготной ставки УСН «Доходы» | ||||||
| 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 | 2030 | ||
| в 2025-2030 гг. | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | |
- Ставка налога УСН «Доходы — Расходы» в зависимости от года регистрации ЮЛ составляет на первый и последующие годы:
| Год регистрации ЮЛ | Размер льготной ставки УСН «Доходы — Расходы» | ||||||
| 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 | 2030 | ||
| в 2025-2030 гг. | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | |
15
ИП и главы КФХ, прекратившие деятельность до 31.12.2021 г. и зарегистрированные повторно
УСЛОВИЯ применения:
- ИП и ИП-главы КФХ, ранее зарегистрированные на территории Удмуртской Республики и прекратившие свою деятельность до 31.12.2021 года и вновь зарегистрированные на территории Удмуртской Республики в 2022–2027 годах (за исключением ИП и ИП-глав КФХ, прекративших деятельность в принудительном порядке по решению суда, а также по решению ФНС);
- Ставка налога УСН «Доходы» варьируется в зависимости от года новой регистрации ИП/КФХ и составляет на первый и последующие годы:
| Год повторной регистрации ИП/КФХ |
Размер ставки УСН «Доходы» | ||||||||
| 2022 | 2023 | 2024 | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 | 2030 | |
| в 2022 году | 1% | 3% | 3% | 6%* | 6%* | 6%* | 6%* | 6%* | 6%* |
| в 2023 году | — | 1% | 3% | 3% | 6%* | 6%* | 6%* | 6%* | 6%* |
| в 2024 году | — | — | 1% | 3% | 3% | 6%* | 6%* | 6%* | 6%* |
| в 2025 году | — | — | — | 1% | 3% | 3% | 6%* | 6%* | 6%* |
| в 2026 году | — | — | — | — | 1% | 3% | 3% | 6%* | 6%* |
| в 2027 году | — | — | — | — | — | 1% | 3% | 3% | 6%* |
* Указана номинальная налоговая ставка, но субъект РФ может установить пониженную налоговую ставку, см. региональное законодательство
- Ставка налога УСН «Доходы — Расходы» варьируется в зависимости от года новой регистрации ИП/КФХ и составляет на первый и последующие годы:
| Год повторной регистрации ИП/КФХ |
Размер ставки УСН «Доходы — Расходы» | ||||||||
| 2022 | 2023 | 2024 | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 | 2030 | |
| в 2022 году | 5% | 5% | 5% | 15%* | 15%* | 15%* | 15%* | 15%* | 15%* |
| в 2023 году | — | 5% | 5% | 5% | 15%* | 15%* | 15%* | 15%* | 15%* |
| в 2024 году | — | — | 5% | 5% | 5% | 15%* | 15%* | 15%* | 15%* |
| в 2025 году | — | — | — | 5% | 5% | 5% | 15%* | 15%* | 15%* |
| в 2026 году | — | — | — | — | 5% | 5% | 5% | 15%* | 15%* |
| в 2027 году | — | — | — | — | — | 5% | 5% | 5% | 15%* |
* Указана номинальная налоговая ставка, но субъект РФ может установить пониженную налоговую ставку, см. региональное законодательство
16
Налогоплательщики – участники СВО
*Категории налогоплательщиков:
- ИП, принимающие (принимавшие) участие в СВО;
- ИП, являющиеся членами семей граждан, принимающих (принимавших) участие в СВО, в том числе погибших (умерших) в связи с выполнением задач СВО;
- Юридические лица, доля (суммарная доля) участия в уставном (складочном, акционерном) капитале которых одного или нескольких физических лиц, принимающих (принимавших) участие в СВО, и (или) физических лиц, являющихся членами семьи граждан, принимающих (принимавших) участие в СВО, в том числе погибших (умерших) в связи с выполнением задач специальной военной операции, превышает 50%;
- К членам семьи участника СВО относятся супруг (супруга); несовершеннолетние дети; дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет; дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения; лица, находящиеся на иждивении.
УСЛОВИЯ применения:
- Право на применение налоговых ставок, установленных Ст.1.6 Закона УР №66-РЗ предоставляется налогоплательщикам при условии представления в налоговый орган по месту учета в сроки, установленные для представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, документов, подтверждающих в соответствии с законодательством РФ его участие (участие члена его семьи) в СВО.
- Член семьи участника специальной военной операции, помимо документов, указанных выше, представляет документы, подтверждающие его статус в качестве члена семьи участника СВО, в том числе погибшего (умершего) в связи с выполнением задач СВО.
- Ставка налога УСН «Доходы» составит на 2025-2030 гг.:
| Год деятельности ИП/ЮЛ |
Размер ставки УСН «Доходы» | |||||
| 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 | 2030 | |
| 2025-2030 гг. | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% |
- Ставка налога УСН «Доходы — Расходы» составит на 2025-2030 гг.:
| Год деятельности ИП/ЮЛ |
Размер ставки УСН «Доходы — Расходы» | |||||
| 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 | 2030 | |
| 2025-2030 гг. | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% |
17
ЮЛ, реализующие на территории Удмуртии инвестиционные проекты
УСЛОВИЯ применения:
- ЮЛ, реализующие на территории Удмуртии инвестиционные проекты, связанные с осуществлением капитальных вложений в объекты недвижимого имущества, заключивших с 01.01.2024 г. инвестиционное соглашение с уполномоченным исполнительным органом Удмуртской Республики;
- ЮЛ должно вести раздельный бухучет в отношении имущества, вновь созданного и (или) приобретенного и (или) реконструируемого в целях реализации инвестиционного проекта;
- ЮЛ предоставляет в налоговый орган в сроки, установленные для представления налоговой декларации по УСН, дополнительные документы: соглашения, отчеты о реализации соглашения, подтверждающие документы по объектам инвестиционной деятельности (см. статью 1.7 Закона УР №66-РЗ);
- Право на применение льготных налоговых ставок предоставляется ЮЛ, начиная с налогового периода, в котором ЮЛ осуществила капитальные вложения по соглашению до окончания налогового периода, в котором ЮЛ получено разрешение на ввод в эксплуатацию объекта(ов) инвестиционной деятельности, указанного(ых) в соглашении, но не более чем на 5 налоговых периодов.
- В случае расторжения соглашения организация утрачивает право на получение пониженной налоговой ставки с начала налогового периода, в котором расторгнуто соглашение.
АВТОР СТАТЬИ:
Толстиков Игорь Геннадьевич
Руководитель 1С:БО ИНТЕГРА Центр, бизнес-консультант
