С 1 июля 2023 года сахаросодержащие напитки признаются подакцизными товарами

ФНС России информирует о признании с 1 июля 2023 года сахаросодержащих напитков подакцизными товарами. Изменения внесены Федеральным законом № 443-ФЗ от 21.11.2022 (далее — Закон). Ставка акциза составит 7 руб. за 1 л сахаросодержащего напитка.

В связи с этим организациям и индивидуальным предпринимателям, торгующим такими напитками, необходимо перенастроить, зарегистрировать или перерегистрировать ККТ до 01.07.2023.

Подакцизными сахаросодержащими напитками признаются (пп.6 п.15.5 ст.2 Закона):

упакованные в потребительскую упаковку и изготовленные с использованием питьевой или минеральной воды напитки (кроме изготовленных и упакованных организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги в сфере общественного питания), в состав которых в качестве компонентов входят сахар (глюкоза, фруктоза, сахароза, декстроза, мальтоза, лактоза, сироп с сахаром, мед),
количество углеводов в пищевой ценности составляет более 5 г на 100 мл напитка,
При этом объемная доля этилового спирта в указанных напитках не должна превышать 1,2 % включительно.

Не будут считаться сахаросодержащими напитками:

специализированная пищевая продукция, прошедшая государственную регистрацию специализированной пищевой продукции в соответствии с правом ЕАЭС, обогащенная пищевая продукция, за исключением тонизирующих напитков и напитков, в состав которых в качестве компонентов входит двуокись углерода;
алкогольная продукция крепче 0,5 %, виноградное, пивное, плодовое, медовое и иное сусло, плодовые сброженные материалы, квасы с содержанием этилового спирта до 1,2 % включительно;
соки, сокосодержащие напитки, нектары, морсы, сиропы, молоко, молочная продукция, кисели и (или) напитки на растительной основе, произведенные из зерна злаковых, зернобобовых, масличных культур, орехов, кокоса и продуктов их переработки, за исключением тонизирующих напитков и напитков, в состав которых в качестве компонентов входит двуокись углерода.

Организации и ИП при производстве и реализации произведенных подакцизных сахаросодержащих напитков вправе использовать к ак ОСНО, так и специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ПСН).

Освобождение для МСП от уплаты акциза до 30 сентября 2023

В период с 1 июля по 30 сентября 2023 года включительно будут освобождены от акциза операции, совершаемые в отношении сахаросодержащих напитков организациями и индивидуальными предпринимателями, включенными по состоянию на 1 октября 2022 года в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ от 24.07.2007.

Декларация по акцизам

Срок представления декларации по акцизам (в т.ч. на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, виноград) — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Единый срок уплаты акциза — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. До внесения изменений в порядок заполнения декларации производителям сахаросодержащих напитков рекомендуется указывать код вида подакцизного товара «298» (см. Письмо ФНС России № СД-4-3/5990@ от 15.05.2023).

Как подготовить ККТ к 1 июля 2023 года

Проверьте рабочее место кассира:

Внесите в номенклатуру сахаросодержащих напитков признак подакцизности (обычно в карточке товара в кассовой программе). При продаже таких товаров в кассовом чеке должно быть указано «Подакцизный товар» или «АТ».
Проверьте, что при постановке на учет в ФНС кассового аппарата/замене фискального накопителя указывался признак, что ККТ предназначена для пробития подакцизных товаров. Возможно, нужно перерегистрировать кассу в связи с дальнейшей продажей подакциза. Если же продавец только начинает свою деятельность и регистрирует ККТ, то в форме по КНД 1110061 в разделе 2 «Сведения об использовании ККТ» в строке 155 указывается, что касса используется при продаже подакцизных товаров.
Возможно, потребуется заменить фискальный накопитель (рекомендуется приобретать ФН для подакцизных товаров — на 15 месяцев, так как при продаже подакцизных товаров срок действия ФН автоматически сокращается до 410 календарных дней, независимо от его типа).
Те предприниматели, которые ранее были освобождены от применения ККТ (например, в отдаленных и труднодоступных местностях), для торговли сахаросодержащими напитками должны зарегистрировать кассу до 1 июля 2023 года.

Какие могут быть штрафы за нарушения

С 1 июля 2023 года реализация сахаросодержащих напитков без применения ККТ повлечет наложение штрафов по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Данная норма предусматривает наложение штрафов в следующих размерах:

от ¼ до ½ размера суммы расчета, но не менее 10 000 руб. — для должностных лиц организаций и ИП;
от ¾ до одного размера суммы расчета, но не менее 30 000 руб. — для организаций.

Если торгующая компания с 1 июля 2023 года проведет реализацию сахаросодержащего напитка через ККТ, не настроенную на продажу подакцизных товаров, ее привлекут к ответственности по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. Штрафы по этой норме назначаются в размере:

от 1 500 до 3 000 руб. — для должностных лиц организаций и ИП;
от 5 000 до 10 000 руб. — для организаций.

В отдельных случаях, при первичных нарушениях, скорее всего, можно отделаться предупреждением.