Подписан и опубликован Федеральный закон № 228-ФЗ от 04.07.2026, который замораживает на уровне 20 миллионов рублей порог доходов, при превышении которого малый бизнес на УСН должен исчислять и уплачивать НДС.
Сохранение порога выручки в 20 миллионов рублей коснется более 360 тысяч предпринимателей, которые будут освобождены от уплаты НДС, отмечает министр финансов РФ Антон Силуанов. По его словам, это даст предпринимателям возможность адаптироваться к внешним экономическим факторам и новым налоговым механизмам.
Изменения вносятся в статью 145 Налогового кодекса РФ:
- сохраняется («замораживается») порог доходов в 20 млн рублей до 2029 года;
- после 2029 года снижение лимита планируется проводить поэтапно: до 15 млн рублей с 2030 года и до 10 млн рублей с 2031 года. Более мягкий переход поможет малому бизнесу поддержать занятость и обеспечит стабильность налоговых условий.
Для справки: до принятия закона (в старой редакции Ст.145 НК РФ), предельный размер доходов, при достижении которого организации или ИП, применяющие УСН, должны перейти на уплату НДС, был снижен с 60 млн до 20 млн руб. в год. С 2027 года его планировалось снизить до 15 млн руб., с 2028 года — до 10 млн руб.
Исходя из финансово-экономического обоснования, недополученные доходы федерального бюджета в результате принятия закона № 228-ФЗ в 2027 году составят 51,1 млрд рублей, в 2028-2029 годах — порядка 100 млрд рублей в год.
Механизм работы освобождения от НДС для УСН не меняется
Закон №228 от 04.07.2026 меняет цифры лимитов для плательщиков УСН, но не меняет сам механизм, установленный абз.3 п.5 статьи 145 НК РФ:
«Если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма доходов превысила […] лимит, такие организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинает исполнять обязанности налогоплательщика (НДС)»
Это значит, что на старте года налогоплательщик смотрит на доход за предыдущий год. Если он меньше лимита — год начинается без НДС. В течение года ведется учет накопленного дохода с 1 января, если этот накопленный доход превышает установленный лимит — право на освобождение утрачивается с 1-го числа следующего месяца.
Порог по доходу для применяющих ПСН остается на прежнем уровне
Важно понимать, что лимиты дохода для применения Патентной системы (ПСН) прописаны в других статьях Налогового кодекса (в частности, п.6 ст. 346.45), поэтому законом № 228-ФЗ они не изменяются.
Чтобы оформить патент на 2027 год, доход за 2026 год не должен превысить 15 млн руб., а при совмещении ПСН и УСН нужно суммировать оба потока доходов.