УФНС России по Удмуртской Республике напоминает, что единым налоговым платежом (ЕНП) можно произвести уплату налогов и страховых взносов не только за себя, но и за иное лицо.
За третье лицо можно заплатить любые налоги (включая НДФЛ), а также пени и штрафы по ним. Для налогов, входящих в единый налоговый платеж, такая возможность прямо предусмотрена Налоговым кодексом РФ (п.1 ст.11.3 НК РФ и п.1 ст.45 НК РФ). Уплатить за иное лицо можно также страховые взносы (кроме взносов на травматизм).
При этом не имеет значения, кем являются плательщик и лицо, за которое уплачивают налоги: организация, ИП или физлицо. То есть одна организация может уплатить налог за другую, а учредитель – за свою компанию. Оплатить задолженность можно как за текущий период, так и за прошлые.
При уплате налога важно правильно заполнить платежное поручение. Особое внимание необходимо обратить на следующие реквизиты:
- в реквизите «ИНН плательщика» следует отразить ИНН лица, обязанность которого исполняется;
- в реквизите «КПП плательщика» указывается «0» или КПП организации, обязанность которой исполняется;
- в реквизите «Плательщик» указывается наименование лица, обязанность которого исполняется;
- в реквизите «Назначение платежа» указываются ИНН и КПП того лица, кто перечисляет платеж в бюджет, а также назначение платежа («Единый налоговый платеж»).
Реквизиты платежки для уплаты налога за третье лицо
| № реквизита п/п | Наименование реквизита | Значение |
| 7 | Сумма | Сумма налога (сбора, страхового взноса) |
| 101 | Статус плательщика | 01 |
| 8 | Плательщик | Указывается плательщик, составивший платежное поручение: наименование организации или Ф. И. О. (отчество при наличии) предпринимателя и в скобках «ИП» |
| 60 | ИНН плательщика | ИНН третьего лица (того, чья обязанность исполняется) |
| 102 | КПП плательщика | КПП третьего лица (того, чья обязанность исполняется) или «0» (кроме платежей, перечисляемых иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через несколько филиалов представительств, участниками бюджетного процесса, а также организациями, не являющимися участниками бюджетного процесса. Если оплата за ИП, то указывается «0» |
| 61 | ИНН получателя | 7727406020 |
| 103 | КПП получателя | 770801001 |
| 13 | Наименование банка получателя средств | ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула |
| 14 | БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) | 017003983 |
| 15 | № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) | 40102810445370000059 |
| 16 | Получатель | Казначейство России (ФНС России) |
| 17 | Номер казначейского счета | 03100643000000018500 |
| 22 | Код | 0 |
| 24 | Назначение платежа | ИНН плательщика//КПП организации (ИП не указывает)// Наименование третьего лица (наименование организации или Ф. И. О. (отчество при наличии) предпринимателя и в скобках «ИП»)//Единый налоговый платеж |
| 104 | КБК | 18201061201010000510 |
| 105 | ОКТМО | 0 или код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства |
| 106 | Основание платежа | 0 |
| 107 | Налоговый период | 0 |
| 108 | Номер документа – основания платежа | 0 |
| 109 | Дата документа – основания платежа | 0 |
Возврат налога за третье лицо
После уплаты Единого налогового платежа за третье лицо, возможность возврата платежа невозможна. Согласно п.1 ст.45 НК РФ за возвратом переплаты вправе обратиться только то лицо, чья обязанность по уплате налогов была исполнена (за которое внесены денежные средства).
Более подробно ознакомиться с информацией о правильности заполнения платежных поручений можно на сайте ФНС России на промостранице, посвященной ЕНС >>