С 1 января 2026 года вступили в силу изменения в порядке налогообложения процентных доходов по банковским вкладам и остаткам на счетах индивидуальных предпринимателей в российских банках. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом № 425-ФЗ от 28.11.2025:
- в статьи 346.1 и 346.11 Налогового кодекса РФ
- и в статью 2 закона об АУСН № 17-ФЗ от 25.02.2022 г.
Проценты по депозитам и прочим вкладам исключены из доходов, которые предприниматели должны учитывать для целей налогообложения в рамках применяемого налогового режима (ОСНО, ЕСХН, УСН, ПСН, АУСН).
Поэтому по доходам в виде процентов по депозитам вкладам, полученным в 2026 году, все ИП будут уплачивать НДФЛ как физические лица. Налог за 2026 год необходимо будет уплатить не позднее 1 декабря 2027 года на основании налоговых уведомлений, полученным от налоговых органов:
- ставка НДФЛ для налоговых резидентов РФ установлена в размере 13 % и 15 % (в случае превышения дохода в размере 2,4 млн руб.);
- ставка НДФЛ для нерезидентов РФ установлена в размере 15 % независимо от величины доходов.
Следует учесть, что к доходам в виде процентов по вкладам не применяются налоговые вычеты по НДФЛ (стандартные, социальные, имущественные и др.). Необлагаемая сумма дохода в виде процентов по вкладам осталась на уровне 2024 года и составляет 210000 руб.
Новые нормы не распространяются на доходы в виде процентов, полученные ИП в 2025 году. Следовательно, если ИП на спецрежиме открывал вклад как предприниматель, проценты, полученные в 2025 году, по-прежнему включаются в налоговую базу применяемого спецрежима.