В условиях современного мира все вокруг бегут, торопятся, суетятся. Чтобы всё успевать, мы привыкаем даже питаться на бегу, запивая любимым coffee-to-go. И таких точек быстрого питания за последнее время становится все больше, ведь спрос рождает предложение.
И если для потребителя единственная проблема — это выбор из бесчисленного количества пекарен и кофейных ларьков, а также предлагаемого ассортимента, то умы предпринимателей занимает более серьезная дилемма в начале своей деятельности — какую организационно-правовую форму выбрать, какие налоги платить, что выгоднее?
Попробуем взглянуть на данные виды бизнеса глазами бухгалтера, сквозь призму налогового кодекса.
ЮЛ или ИП?
При принятии решения об открытии точки общепита — будь то небольшая пекарня, отдел кондитерской, стойка или киоск по приготовлению и продаже кофе — необходимо сначала определиться с организационно-правовой формой (ОПФ) своего бизнеса.
- Юридическое лицо (ЮЛ)
- Индивидуальный предприниматель (ИП)*
Выбор юридического лица в качестве ОПФ может быть использован в редких случаях, когда, например, основатели бизнеса хотят владеть им на партнерских условиях в соответствии с Гражданским кодексом РФ, либо продавать в дальнейшем франшизу и масштабировать бизнес, либо когда предполагается продажа алкогольной продукции, для которой требуется получить лицензию.
Индивидуальный предприниматель — наиболее предпочтительная ОПФ. В отличии от ЮЛ ИП не обязан вести бухгалтерский учет. Свободное распоряжение своей выручкой также облегчает жизнь ИП — в отличии от ЮЛ, которое обязано отражать в бухгалтерском и налоговом учете любое движение денежных средств и платить соответствующие налоги.
Режимы налогообложения для киоска «кофе с собой»
1. ОСНО
Общая система налогообложения (ОСНО) предусматривает уплату обязательных налогов и для ЮЛ и ИП. Ограничений на применение данной системы налогообложения в рассматриваемой отрасли нет.
| Критерии сравнения | ЮЛ | ИП |
| Объект налогообложения | Прибыль (Доходы — Расходы) | Прибыль (Доходы — Расходы) |
| Налог и ставка | Налог на прибыль (20 %) | НДФЛ (13 %) |
| Уплата НДС | Плательщик НДС (20 %) | Плательщик НДС (20 %) |
| Среднесписочная численность сотрудников | Без ограничений | Без ограничений |
| Лимит выручки за год | Без ограничений | Без ограничений |
ОСНО в качестве системы налогообложения выбирают, в основном, крупные сети общепита, которые не могут использовать иные, специальные налоговые режимы по причине ограничений их применения.
2. УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) в настоящее время используется в двух вариантах в зависимости от объекта налогообложения:
- УСН с объектом налогообложения «Доходы»
- и УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
| Критерии сравнения | Налогообложение на УСН «Д» | Налогообложение на УСН «Д-Р» | ||
| Для ЮЛ | Для ИП | Для ЮЛ | Для ИП | |
| Ограничения по доле участия в уставном капитале | Доля участия других организаций не может превышать 25% | — | Доля участия других организаций не может превышать 25% | — |
| Ограничения по наличию филиалов | Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы | — | Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы | — |
| Ограничения по численности сотрудников | До 130 человек | До 130 человек | До 130 человек | До 130 человек |
| Объект налогообложения | Сумма всех поступивших доходов за налоговый период | Сумма всех поступивших доходов за налоговый период | Сумма всех поступивших доходов за налоговый период, уменьшенная на величину расходов | Сумма всех поступивших доходов за налоговый период, уменьшенная на величину расходов |
| Лимит выручки за год | До 200 млн рублей | До 200 млн рублей | До 200 млн рублей | До 200 млн рублей |
| Налог и ставка | Налог УСН — 6%* Налог УСН — 8% с момента получения дохода свыше 150 млн рублей, либо с превышения численности сотрудников от 100 чел. |
Налог УСН — 6%* Налог УСН — 8% с момента получения дохода свыше 150 млн рублей, либо с превышения численности сотрудников от 100 чел. |
Налог УСН — 15%** Налог УСН — 20% с момента получения дохода свыше 150 млн рублей, либо с превышения численности сотрудников от 100 чел. |
Налог УСН — 15%** Налог УСН — 20% с момента получения дохода свыше 150 млн рублей, либо с превышения численности сотрудников от 100 чел. |
* В некоторых регионах возможна пониженная ставка налога УСН «Д» до 1%
** В некоторых регионах возможна пониженная ставка налога УСН «Д-Р» до 5%
ВАЖНО! В расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, можно включать не все оплаты поставщикам, а только те, которые поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их обязательного документального подтверждения (Накладные, Акты, чеки ККТ и т.п.)
3. Патент (ПСН)
Патентная система налогообложения (ПСН, Патент) может примяться исключительно только индивидуальными предпринимателями. Для юридических лиц применение данной системы налогообложения не предусмотрено.
ПСН не имеют право применять ИП, которые осуществляют деятельность в рамках договора простого товарищества: договор о совместной деятельности (п.6.ст.346.43 НК РФ), а также ИП, которые продают алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента (пп.1 п.3. ст.346.43 НК РФ).
Перечень видов предпринимательской деятельности при ПСН определен в Налоговом кодексе РФ. Документ, удостоверяющий право применения ПСН, — это Патент на осуществление одного из видов деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта РФ, который указан в Патенте (п.1. ст.346.45 НК РФ).
Срок действия Патента может быть от 1 до 12 месяцев. Патент выдается с любого числа месяца, указанного в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее одного месяца в пределах календарного года.
Стоимость патента определяется расчетным путем по формуле:
РАЗМЕР НАЛОГА = НАЛОГОВАЯ БАЗА × 6%
Налоговая база зависит от размера «потенциально возможного дохода», установленного законом субъекта Российской Федерации, а также сроком использования Патента.
Порядок оплаты стоимости Патента
- Если срок действия патента меньше 6 месяцев, то производится оплата в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
- Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то производится оплата двумя частями:
— в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
— в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.
В рассматриваемой области предпринимательской деятельности «Мини-пекарня, кофе с собой» возможно применение следующих видов ПСН:
3.1 Патент «Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей»
Для уточнения сначала обратимся к определениям, которые даны в п.3 ст.346.43
- 13) услуги общественного питания — услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга;
- 15) объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, — объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания;
- 8) киоск — строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца;
- 9) палатка — cборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала.
Стоимость Патента для ИП, не имеющего наемных работников, для города Ижевска в 2021 году составляет 22500 руб. в год. Если ИП принимает на работу сотрудников, то стоимость Патента дополнительно увеличивается на 3100 руб. за каждого работника.
3.2 Патент «Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий»
Наиболее подходящий вид предпринимательской деятельности для мини-пекарен, для точек продажи «кофе-с-собой» он не подойдет. В рамках данного Патента предприниматель имеет право производить хлебобулочную продукцию и реализовывать ее любым способом: через собственные точки продаж, либо через магазины сторонних организаций. В нормативных документах не содержится каких-либо ограничений на этот счет.
Стоимость Патента для ИП, не имеющего наемных работников, для города Ижевска в 2021 году составляет 10800 руб. в год. Если ИП принимает на работу сотрудников, то стоимость Патента увеличится на 3180 руб. за каждого работника.
3.3 Патент «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети»
Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.
На данный вид предпринимательской деятельности стоит обратить внимание владельцам торговых (вендинговых) автоматов по продаже напитков (в том числе, кофе).
Стоимость патента будет зависеть от количества таких автоматов и будет составлять 18000 руб. в год за каждый автомат (для г.Ижевска, по состоянию на 2021 год).
Подведем итоги
При выборе организационно-правовой формы будущего предприятия необходимо учитывать предполагаемую систему налогообложения. Так, организации могут применять либо ОСНО, либо УСН. Для индивидуальных предпринимателей список шире — ОСНО, УСН, Патент.
- Для перехода на УСН необходимо подать заявление не позднее 30 дней с момента государственной регистрации. Выбор будет состоять только в объекте налогообложения: «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
- Заявление на получение Патента подается не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.
Для принятия решения что выгоднее — ОСНО, УСН (Доходы), либо УСН (Доходы — Расходы) — необходимо провести расчеты предполагаемых доходов и расходов и только на основании этого сделать выводы и принимать решение, всесторонне взвесив все нюансы. Для ИП, несомненно, привлекательным является применение ПСН. Какой вид Патента выбрать — зависит от вашего вида деятельности и количества наемных сотрудников.
Надеемся, наша статья поможет вам в принятии правильного решения, успехов в начинаниях!
